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如何建立现金流量明细账

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发表于 2019-9-16 23:30:53 |显示全部楼层
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  现金流量表的编制分为直接法和间接法。直接法通过T型账户和抵销分录编制工作底稿,操作起来很复杂,同时又不利于实行电算化。针对实际编制过程中遇到的问题,笔者总结出一种直接而准确的编制方法,即建立现金流量明细账。
  首先按经营、投资、筹资活动现金流量三项设置于目。然后,根据会计凭证,凡是涉及现金的增减,根据业务内容,按子日归类登记。其中“其他应收款”科目的内容比较特殊,应分析填列。属于办理电汇等采购借款时,可在报销时,分别填列各所属项目,同时用红字在“其他应收款”栏内冲回,期末余额暂列入“其他与经营活动有关的支出”项目。
  把三个子目的余额相加等于总账中货币资金账户的净增减额,就证明记录是正确的。
  现举例说明:以经营活动的现金流量为子目,设置日期、凭证号、摘要、借方、贷方、净额栏目,编制分录举例如下:
  ③李某借款购货(电汇)1000元。借:其他应收款1000元;贷:银行存款1000元。
  ④发放职工工资200元,扣除住房公积金10元。借:应付工资200元;贷:现金190元,长期应付款(住房公积金)10元。
  ⑤李某报销所购材料,收回借条1000元。借:原材料1000元;贷:其他应收款1000元。
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